2016年注册会计师《会计》知识点：所得税会计的核算程序

为了方便备战2016注册会计师考试的学员，应届毕业生网为大家分享了注册会计师考试各科目里的重要知识点，希望对广大考生有帮助。

　　知识点：所得税会计的核算程序

采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，企业一般应于每一资产负债表日进行所得税的核算。核算过程如下：

　　(一)确定产生暂时性差异的项目

　　(二)确定资产或负债的账面价值及计税基础

　　(三)计算暂时性差异的.期末余额

1.应纳税暂时性差异的期末余额

2.可抵扣暂时性差异的期末余额

　　(四)计算“递延所得税负债”、“递延所得税资产”科目的期末余额

1.“递延所得税负债”科目的期末余额=应纳税暂时性差异的期末余额×未来转回时的所得税税率

2.“递延所得税资产”科目的期末余额=可抵扣暂时性差异的期末余额×未来转回时的所得税税率

　　(五)计算“递延所得税负债”、“递延所得税资产”科目的发生额

1.“递延所得税负债”科目发生额=期末余额-期初余额

2.“递延所得税资产”科目发生额=期末余额-期初余额

　　(六)所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用(或-递延所得税收益)