2017注册会计师《税法》考点：企业所得税

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【问题】企业所得税计算经常涉及的有关增值税

【回答】

受赠材料有关的进项税额：受赠企业能取得增值税专用发票的，是可以抵扣进项税额的。该材料的进项税额要与受赠材料的价款计入营业外收入，会影响到所得税的计算;捐赠方捐赠材料要视同销售，同时开具增值税专用发票，受赠方取得捐赠方开具的`增值税专用发票，进项税额可以抵扣，少缴纳了增值税，相当于增加了企业的收入，所以要计入营业外收入缴纳企业所得税。

但是受赠方将受赠材料运回支付的运费，应直接计入受赠材料的成本，等以后材料销售或者生产货物计入成本中销售货物的时候扣除，不计入当期的费用，不直接在税前扣除。

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