2016年注会综合阶段《职业能力综合测试》考试真题

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　　试卷一：(此试题由网友分享，仅供学习参考)

1.20X4年年初A公司出资5400万、C公司出资3600万成立B公司(AC无关联关系)，A公司持股60%，持股这两年期间B公司共产生净利润5000万元(其中4000万元为20x4年)，B公司净资产账面价值与公允价值没有差异。20X5年底S公司出资14000万成为B公司股东，A公司持股因此由60%下降至32%,丧失对B公司的控制。A公司剩余尺骨32%在丧失控制日的公允价值为9600万元，请问A公司个别报表及合并报表的处理为何?

2.限制性股份激励：20x5年1月1号给100个员工每人1万股每股10元的限制性股权激励，要在公司待到(好像是待满2年吧?)以后才可以解禁。授予日时股票公允价值15元。

(1)公司于实际收到100个员工支付的1000万元股款会计账务处理 借 银行存款 1000万元， 贷 股本 100万，资本公积900万，请问是否正确?

(2)后来有10个员工离职，公司返还股款100万元，会计账务处理 借股本 100万，资本公积900万， 贷 银行存款100万，请问是否正确?

(3)20X5年底，还有90名员工在职，预计可以达到解禁条件，公司认列费用会计账务处理 借费用 675 万元贷 应付费用 675 万元，请问是否正确?

3.是否递延所得税资产负债：

(1)资产减值损失：涉及递延所得税资产计算。

(2)研发费加计扣除：不涉及。

(3)持有到到期投资的国债利息：不涉及。

(4)捐赠剔除：不涉及。

(5)公司产品领出作为员工福利：不涉及。

　　试卷一：

1、重要性水平确认，组成部分应低于集团整体重要性水平;三个组成部分不同类型分别适用什么基准确定重要性水平，第一个正常盈利水平;第二个销售较多，但利润率低，第三个新开房地产，两年后销售;

2、以权益结算的股份支付，会计处理是否正确;

3、长期股权投资，成本法转为权益法，个别报表和合并报表处理是否正确;

4、会计处理是否正确，税务处理是否正确;涉及减值、直接向小学捐赠、委托开发，研究阶段研发费用加计扣除、持有至到期投资按公允计了1万变动损益、产品发放职工计入费用时未含增值税部分、还有一个;

5、是否涉及递延所得税，若有，涉及什么;

6、审计底稿复核，涉及坏账计提、函证未回函，地址错误退回、商品抽盘不符，一个货到单未到，一个毁损未处理;

7、最后一问，1)席位5个，占2个，后与其中一个签订一致行动协议，是否有权力;2)与其他公司出资设立子公司，占股20%，后想将此部分股份转让给另外一股东，是采用股权转让方式还是直接撤回出资，由另一股东出资的方案对企业所得税应纳税所得额的影响;

　　试卷二：(此试题由网友提供，仅供学习参考。)

请问以下讨论是否正确?若不正确，请说明理由。

1、可转债票面利率低于纯债券，所以可转债的筹资成本低于纯债券?

2、现在发行新股时点不佳，发行可转债变相发行新股，且为了鼓励投资人转换，可以考虑将转换价设置低于现有的股价。

3、可转债发行后若转换为股票，就没有债务到期需偿还的问题，所以就优序融资理论，应先考虑发行可转债再发行纯债券。

4、可转债的.方案问题：依照我的试卷版本，我回答的是：

(1)担保：20X4年净值是12亿未达15亿故发行公司应提供全额担保，担保内容应包含本金及利息，但母公司仅对本金部分进行担保，所以方案此处不正确。

(2)发行期限：不可分离可转债发行期限是1年以上6年以下，本方案发行期限7年，故所以方案此处不正确。

(3)发行金额：发行后余额不可以超过最近一期净资产40%，20X4年净值是12亿，先前未发行过债券，故本次可发行金额为4.8亿，本方案发行金额5亿元，所以方案此处不正确。

(4)转股价格：应不低于募集说明书公告日前20个交易日均价及前一日交易均价，方案里只写应不低于募集说明书公告日前一日交易均价，所以方案此处不正确。

(5)可转换期间：应在发行结束后6个月才可以转换，方案写5个月后，，所以方案此处不正确。

5、董事会结构的公司治理6个问题：

其中一位独立董事是现任董事的配偶、其中一位独立董事是公司现任的财务顾问、全公司董事17席但独立董事仅有5席、

6、主要财务指标是否符合主板上市要求：

股本、3年累计营收(或者三年累计来自营业活动的现金流量)、3年度累计会计净利润、最近一期无形资产占净资产比例。

　　试卷2：

1、杏花木业，SWOT分析

2、分析属于什么战略类型，若可以细分需细分;包含开发新市场，开发新产品，国际化，现有产品和市场加大广告，

3、公司治理的问题，董事长做为战略委员会和薪酬委员会的召集人，董事会17人，独董5人，其中一人为董事配偶，一人为现任财务顾问，审计委员会无会计专业人才;

4、主板IPO财务指标;

5、股利分配方式，信号理论、客户效应、一鸟在手、税差、代理理论;

6、公司内控：由一人保管票据和签章;招投标、工程招投票预先沟通、

7、发行可转债的看法;

8、发行可转债的方案;

9、会计涉及分期收款的销售处理、对学校的直接捐赠、将自产的产品发放给员工会计及所得税、存货的资产减值、委托境外的研发费用会计处理所得税处理、涉及长期股权投资和可供出售金融资产，还有什么忘了