2015年中级会计师考试《经济法》模拟试题（五）答案及解析

　　一、单项选择题

1、

【正确答案】 D

【答案解析】

增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务;货物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产;销售不动产不是增值税征税范围。

【该题针对“增值税的基本规定”知识点进行考核】

2、

【正确答案】 A

【答案解析】

增值税的纳税环节包括生产销售、批发和零售环节。对于A，生产的应税产品未发生销售，不用缴纳增值税。

【该题针对“增值税的基本规定”知识点进行考核】

3、

【正确答案】 B

【答案解析】

小规模纳税人会计核算健全能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人，依法计算增值税应纳税额;除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人;年应税销售额超过80万元的事业单位，可选择按小规模纳税人纳税。

【该题针对“增值税的纳税人”知识点进行考核】

4、

【正确答案】 A

【答案解析】

根据规定，纳税人将购买的货物用于非应税项目或用于集体福利、个人消费，不能确定为视同销售行为，不征收增值税。

【该题针对“增值税的视同销售”知识点进行考核】

5、

【正确答案】 B

【答案解析】

淀粉不属于农产品的范围，应按照17%征收增值税。

【该题针对“增值税税率”知识点进行考核】

6、

【正确答案】 D

【答案解析】

用于免税项目的购进的货物和应税劳务的进项税额是不得抵扣的。对于正常报废产品所耗用的原材料，不属于非正常损失，因此其进项税可以从销项税额中抵扣。

【该题针对“增值税进项税额抵扣及计算”知识点进行考核】

7、

【正确答案】 C

【答案解析】

根据规定，出口企业应将不同税率的货物分开核算和申报，凡划分不清的，一律从低适用退税率计算退免税。

【该题针对“增值税的出口退免税规定”知识点进行考核】

8、

【正确答案】 A

【答案解析】

一般纳税人销售旧货，按简易办法依4%征收率减半征收增值税，按简易办法征收增值税的，不得抵扣进项税额。因此应纳税额=5100÷(1+4%)×4%÷2=98(元)。

【该题针对“一般纳税人简易办法征税”知识点进行考核】

9、

【正确答案】 B

【答案解析】

自2007年7月1日起，纳税人生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌管产品免征增值税;以旧换新销售的金银首饰，以其价格差额作为计税销售额，对于一般货物的以旧换新销售，应当按新货的不含税售价计征增值税;由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。

【该题针对“增值税的税收优惠”知识点进行考核】

10、

【正确答案】 D

【答案解析】

根据规定，委托他人代销货物的`，增值税纳税义务发生时间为收到代销清单的当天。

【该题针对“增值税的征收管理”知识点进行考核】

11、

【正确答案】 A

【答案解析】

该企业应缴纳的增值税=100×17%-10.2=6.8(万元)。

【该题针对“一般纳税人应纳税额计算”知识点进行考核】

12、

【正确答案】 B

【答案解析】

小规模纳税人销售普通货物适用3%的征收率，不得抵扣进项税;销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。应纳增值税=8÷(1+3%)×3%+5.2÷(1+3%)×2%=0.33(万元)。

【该题针对“小规模纳税人应纳税额计算”知识点进行考核】

13、

【正确答案】 D

【答案解析】

纳税人提供应税服务适用免税、减税规定放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税，主管税务机关36个月内也不得受理纳税人的免税申请。

【该题针对“试点的税收优惠”知识点进行考核】

14、

【正确答案】 C

【答案解析】

小规模纳税人不能抵扣进项税，该企业9月份应缴纳的增值税税额=30900÷(1+3%)×3%=900(元)。

【该题针对“小规模纳税人应纳税额计算”知识点进行考核】

15、

【正确答案】 D

【答案解析】

小规模纳税人的进项税额不得抵扣;应纳增值税额=32960÷(1+3%)×3%=960(元)。

【该题针对“小规模纳税人应纳税额计算”知识点进行考核】