2015年中级会计师考试《会计实务》模拟试题（二）答案及解析 - 中级会计师

　　一、单项选择题

【答案】B

【解析】该债券2012年应当确认的利息费用=1541.63×4%=61.67(万元)，2012年12月31日该债券的摊余成本=1541.63-(1500×5%-61.67)=1528.30(万元)，选项B正确。

【答案】D

【解析】因发行可转换公司债券涉及的交易费用应当在权益成分和负债成分之间按照各自相对公允价值分摊，权益成分应当分担的发行费用=(195-185.43)/195×30=1.47(万元)。权益成分分担的交易费用，会抵减权益成分的账面价值。则在发行日记入“资本公积——其他资本公积”的金额=195-185.43-1.47=8.1(万元)，选项D正确。

【答案】B

【解析】信达公司发行的该项可转换公司债券的负债成份的公允价值=500×30×7%/(1+9%)+500×30×(1+7%)/(1+9%)2=14472.26(万元)，权益成份的公允价值=500×30-14472.26=527.74(万元)。

【答案】D

【解析】2012年1月1日北方公司发行此债券时，应确认的“资本公积——其他资本公积”的金额=发行价格-负债成分的公允价值=12000-9732.70=2267.30(万元),2012年12月31日负债成分的摊余成本=9732.70×(1+6%)-10000×5%=9816.66(万元)，2013年1月3日转为普通股时，“资本公积——股本溢价”科目的金额=2267.30+9816.66-1000=11083.96(万元)，选项D正确。

【答案】B

【解析】由于该债券按面值发行，也无发行费用，所以其摊余成本始终为其面值。

【答案】A

【解析】采用分期付款方式购买固定资产，实质上具有融资性质的，固定资产的入账价值应以购买价款的现值为基础确定，故该设备的入账价值=300×2.6730=801.9(万元)，购买时应确认的未确认融资费用=900-801.9=98.1(万元)。

【答案】C

【解析】A公司外购办公楼的入账成本=100+400/4×3.4651=446.51(万元)

2013年设计的相关分录为：

2013年1月2日

借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　446.51

未确认融资费用　　　　　　　　　　　　　　　　 53.49

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

长期应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400

2013年12月31日

借：长期应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20.79

贷：未确认融资费用　　　　　　　　　　　　　　　　 20.79 [(400-53.49)×6%]

借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20.47

贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20.47(446.51/20×11/12)

因此，A公司因该事项影响2013年损益的金额=20.79+20.47=41.26(万元)。

【答案】B

【解析】不通过“应交税费”科目核算的税金有印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税。影响本期应交税费的金额=5+8=13(万元)。

【答案】D

【解析】企业因解除与职工的劳动关系给予的补偿，应借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

10.

【答案】C

【解析】应计入在建厂房成本=500+800×17%+800×10%=716(万元)。

11.

【答案】C

【解析】该企业当期销项税额=111/1.11×11%=11(万元)，当期进项税额=8×17%+15×17%+30×11%=7.21(万元)，当月应缴纳增值税=11-7.21=3.79(万元)。

12.

【答案】B

【解析】选项B，长期利润分享计划属于其他长期职工福利。

13.

【答案】C

【解析】该业务会计分录如下：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

无形资产减值准备　　　　　　　　　　　　　　　　 150

贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　700

应交税费——应交营业税　　　　　　　　　30(600×5%)

营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 220

营业外收入是损益类科目，影响利润总额。

14.

【答案】C

【解析】企业将购买的货物无偿赠送他人按视同销售计算销项税额，外购的货物用于职工福利的属于进项税额不予以抵扣的项目，不视同销售，应计算的销项税税额=6×17%=1.02(万元)。

15.

【答案】C

【解析】企业将金银首饰用于捐赠支出时，“应交税费——应交消费税”的对应科目为“营业外支出”。

　　二、多项选择题

【答案】BC

【解析】选项A，企业应按面值记入“应付债券——面值”科目;选项D，资产负债表日，企业应按应付债券的摊余成本和实际利率计算确定当期的债券利息费用。

【答案】CD

【解析】发行可转换公司债券时发生的发行费用应在权益成分和负债成分之间进行分摊，负债部分承担的发行费用记入“应付债券——利息调整”科目，选项C表述不正确;发行可转换公司债券时，权益成分的公允价值应记入“资本公积——其他资本公积”科目核算，选项D表述不正确。

【答案】ABCD

【解析】2013年1月1日发行可转换公司债券时，负债成分的公允价值=5000×0.6499+5000×6%×3.8897=4416.41(万元);权益成分的公允价值=5000-4416.41=583.59(万元);2013年12月31日应确认的利息费用=期初摊余成本×实际利率=4416.41×9%=397.48(万元)，利息调整的摊销额=397.48-5000×6%=97.48(万元)。

【答案】AB

【解析】选项C，应记入“长期待摊费用”科目;选项D，应记入“其他应付款”科目。

【答案】ACD

【解析】企业应当采用实际利率法摊销未确认融资费用，借记“财务费用”、“在建工程”、“研发支出”等科目，贷记“未确认融资费用”科目，而不是直线法，选项B不正确。

【答案】ABD

【解析】A公司出售住房时应做如下账务处理：

借：银行存款　　　　　　　 3000(30×50+10×85+10×65)

长期待摊费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1300

贷：固定资产　　　　　　　4300(30×80+10×100+10×90)

出售住房后的每年，公司应当按照直线法在10年内摊销长期待摊费用，并做如下账务处理：

借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　90(30×30/10)

管理费用　　　　　　　　　　　　　　　15(10×15/10)

制造费用　　　　　　　　　　　　　　　25(10×25/10)

贷：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　　　　 130

借：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　　　　 130

贷：长期待摊费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 130

【答案】ACD

【答案】ABC

【解析】委托方将委托加工应税消费品收回后，直接用于对外销售的`，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，收回的商品成本=80000+4000+1000=85000(元)。

【答案】AD

【解析】选项B错误，无“应交税费——应交增值税(未交增值税)”科目，应该为“应交税费——未交增值税”科目;选项C错误，未交增值税在以后月份上交时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

10.

【答案】BC

【解析】按规定计算缴纳印花税应计入管理费用;委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税，可以抵扣，不计入成本。委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，由受托方代扣代缴的消费税应计入成本。

　　三、综合题

【答案】

(1)

①发行时负债成分公允价值=10000×3%×0.9434+10000×(1+5%)×0.8900=9628.02(万元)，

发行时权益成分公允价值=10000-9628.02=371.98(万元);

②2012年1月1日黄河公司可转换公司债券负债成分和权益成分应分摊的发行费用

负债成分应分摊的发行费用=9628.02/10000×120=115.54(万元)

权益成分应分摊的发行费用=120-115.54=4.46(万元)。

③2012年1月1日计算分摊费用以后的负债成分和权益成分的入账价值

负债成分的入账价值=9628.02-115.54=9512.48(万元);

权益成分的入账价值=371.98-4.46=367.52(万元)。

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　9880

应付债券——可转换公司债券(利息调整)　　　　487.52

(10000-9512.48)

贷：应付债券——可转换公司债券(面值)　　　　　　 10000

资本公积——其他资本公积　　　　　　　　　　　367.52

(2)黄河公司2013年1月4日转股前负债成分的摊余成本=9512.48×(1+6.65%)-10000×3%=9845.06(万元)。

(3)黄河公司2013年1月4日转股时的会计分录：

借：应付债券——可转换公司债券(面值)　　　　　　 10000

资本公积——其他资本公积　　　　　　　　　　　367.52

贷：应付债券——可转换公司债券(利息调整)　　　　154.94

(10000-9845.06)

股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

资本公积——股本溢价　　　　　　　　　　　　9212.58

【答案】

(1)

借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

消费税由受托方代收代缴，委托方应将其计入成本：

借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　72.22(50+22.22)

应交税费——应交增值税(进项税额)　　 8.5(50×17%)

贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 80.72

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　222.22(150+72.22)

贷：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　　　222.22

(2)

借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800

贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800

借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5

借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

贷：应交税费——应交营业税　　　　　　　　　　　　　　40

借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 155

贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 155

(3)

借：应付股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 585

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　　85

借：营业税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

贷：应交税费——应交消费税　　　　　　　　　　　　　　50

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 290

存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

(4)

借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　11

贷：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　　　　　11

借：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　　　　　11

贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5

其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6

(5)

借：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 117

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　　17

其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

回购价大于原售价的差额，应在回购期间按期计提利息费用，计入财务费用：

借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　6[(124-100)/4]

贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6