2016中级会计职称《会计实务》备考习题与答案

　　一、单项选择题

1.甲企业以融资租赁方式租入N设备，该设备的公允价值为100万元，最低租赁付款额的现值为93万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为2万元。甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为(　　)万元。

A.93

B.95

C.100

D.102

【正确答案】 B

【知 识 点】 本题考核点是长期应付款。

【答案解析】 融资租入固定资产的入账价值=93+2=95(万元)。

2.承租人采用融资租赁方式租入一台设备，该设备尚可使用年限为8年，租赁期为6年，承租人租赁期满时以1万元的购价优惠购买该设备，预计该设备在租赁期满时的公允价值为30万元。则该设备计提折旧的期限为(　　)。

A.6年

B.8年

C.2年

D.7年

【正确答案】 B

【知 识 点】 本题考核点是长期应付款。

【答案解析】 对于融资租入的资产，计提租赁资产折旧时，承租人应当采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提租赁资产折旧，能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产尚可使用年限内计提折旧。本题由于承租人在租赁期届满时优惠购买价低于租赁期满时的公允价值，能够合理确定租赁期届满时，承租人将会取得租赁资产所有权，因此该设备的折旧年限为8年。

3.某项融资租赁，起租日为2014年12月31日，最低租赁付款额现值为350万元(与租赁资产公允价值相等)，承租人另发生安装费10万元，设备于2015年6月20日达到预定可使用状态并交付使用，承租人担保余值为30万元，未担保余值为15万元，租赁期为6年，设备尚可使用年限为8年。承租人对租入的设备采用年限平均法计提折旧。该设备在2015年应计提的折旧额为(　　)万元。

A.30

B.22

C.28.64

D.24

【正确答案】 A

【知 识 点】 本题考核点是长期应付款。

【答案解析】 该设备在2015年应计提的折旧额=(350+10-30)÷(6×12-6)×6=30(万元)。

4.甲公司共有200名职工，其中50名为总部管理人员，150名为直接生产工人。从2015年1月1日起，该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每名职工每年可享受5个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未行使的权利作废;职工休年休假时，首先使用当年享受的权利，不足部分再从上年结转的.带薪年休假中扣除;职工离开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。2015年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪年休假为2天。

甲公司预计2016年有150名职工将享受不超过5天的带薪年休假，剩余50名总部管理人员每人将平均享受6天年休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为400元。甲公司2015年年末因带薪缺勤计入管理费用的金额为(　　)元。

A.20 000

B.120 000

C.60 000

D.0

【正确答案】 A

【知 识 点】 本题考核点是职工薪酬的确认和计量。

【答案解析】 甲公司2015年年末应当预计由于累积未使用的带薪年休假而导致预期将支付的工资负债，根据甲公司预计2016年职工的年休假情况，只有50名总部管理人员会使用2015年的未使用带薪年休假1天(6-5)，而其他2015年累计未使用的都将失效，所以应计入管理费用的金额=50×(6-5)×400=20 000(元)。

5.甲公司于2015年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为2 000万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过2 000万元，公司管理层可以分享超过2000万元净利润部分的10%作为额外报酬。假定至2015年12月31日，甲公司2015年全年实际完成净利润2 500万元。假定不考虑离职等其他因素，甲公司2015年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为(　　)万元。

A.250

B.50

C.200

D.0

【正确答案】 B

【知 识 点】 本题考核点是职工薪酬的确认和计量。

【答案解析】 应计入管理费用的金额=(2 500-2 000)×10%=50(万元)。

6.某股份有限公司于2014年1月1日发行3年期，每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5%，实际年利率为6%，发行价格为196.65万元，另支付发行费用2万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2015年度确认的利息费用为(　　)万元。

A.11.78

B.12

C.10

D.11.68

【正确答案】 A

【知 识 点】 本题考核点是应付债券。

【答案解析】 该债券2014年度确认的利息费用=(196.65-2)×6%=11.68(万元)，2015年度确认的利息费用=(194.65+11.68-200×5%)×6%=11.78(万元)。

7.2012年1月1日，甲公司发行分期付息、到期一次还本的5年期公司债券，实际收到的款项为18 800万元，该债券面值总额为18 000万元，票面年利率为5%。利息于每年年末支付;实际年利率为4%，2012年12月31日，甲公司该项应付债券的摊余成本为(　　)万元。

A.18 000

B.18 652

C.18 800

D.18 948

【正确答案】 B

【知 识 点】 本题考核点是应付债券。

【答案解析】 2012年12月31日，甲公司该项应付债券的摊余成本=18 800×(1+4%)-18 000×5%=18 652(万元)。

8.甲公司2015年1月1日发行三年期可转换公司债券，实际发行价款200 000万元，其中负债成份的公允价值为180 000万元。假定发行债券时另支付发行费用600万元。甲公司发行债券时应确认的“其他权益工具”科目的金额为(　　)万元。

A.19 940

B.20 000

C.179 940

D.179 460

【正确答案】 A

【知 识 点】 本题考核点是应付债券。

【答案解析】 发行费用应在负债成份和权益成份之间按公允价值比例分摊，权益成份应承担的发行费用=600×(200 000-180 000)÷200 000=60(万元)，发行债券时应确认的“其他权益工具”科目的金额=(200 000-180 000)-60=19 940(万元)。

9.甲公司2015年1月1日发行三年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为10 000万元，发行收款为10 100万元。债券的公允价值为9 465.40万元。甲公司发行此项债券时应确认的“其他权益工具”的金额为(　　)万元。

A.0

B.534.60

C.634.60

D.9 800

【正确答案】 C

【知 识 点】 本题考核点是应付债券。

【答案解析】 甲公司发行此项债券时应确认的“其他权益工具”的金额=10 100-9 465.40=634.60(万元)。

　　二、多项选择题

1.下列关于企业发行可转换公司债券会计处理的表述中，正确的有(　　)。

A.将负债成份确认为应付债券

B.将权益成份确认为资本公积

C.按债券面值计量负债成份初始确认金额

D.按公允价值计量负债成份初始确认金额

【正确答案】 ABD

【知 识 点】 本题考核点是应付债券。

【答案解析】 企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积。将负债成份的未来现金流量进行折现后的金额确认为可转换公司债券负债成份的公允价值作为初始确认金额。

2.下列各项中，属于融资租赁标准的有(　　)。

A.租赁期占租赁资产使用寿命的大部分

B.在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人

C.租赁资产性质特殊，如不作较大改造，只有承租人才能使用

D.承租人有购买租赁资产的选择权，购价预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值

【正确答案】 ABCD

【知 识 点】 本题考核点是长期应付款。

【答案解析】 融资租赁的判断标准共有五条：

(1)在租赁期届满时，资产的所有权转移给承租人;(2)承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购价远低于行使选择权时租赁资产的公允价值;(3)租赁期占租赁资产使用寿命的大部分(≥75%);(4)就承租人而言，租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于(≥90%)租赁开始日租赁资产的公允价值;(5)租赁资产性质特殊，如果不作较大修整，只有承租人才能使用。