2015中级会计实务真题及答案

　　一、 单选题：

1、下列各项费用或支出中，应当计入无形资产入账价值的是(　　)。

A.接受无形资产捐赠时支付的相关税费

B.在无形资产研究阶段发生的研究费用

C.在无形资产开发阶段发生的不满足资本化条件的开发支出

D.商标注册后发生的广告费

参考答案: A

答案解析:

选项BCD，均应费用化，计入当期损益。

2、 A公司2×13年3月1日支付价款3075万元(含已宣告但尚未发放的现金股利65万元)取得一项股权投资，另支付交易费用10万元，划分为可供出售金融资产。2×13年4月3日，A公司收到现金股利65万元。2×13年12月31日，该项股权投资的公允价值为2900万元。2×14年2月4日，A公司将该项股权投资对外出售，售价为3050万元。假定不考虑其他因素，则A公司因该项股权投资确认的投资收益为(　　)万元。

A.150

B.30

C.95

D.40

参考答案: B

答案解析:

A公司因该项股权投资确认的投资收益=现金流入(3050+65)-现金流出(3075+10)=30(万元)。A公司的有关分录为：

2×13年3月1日

借：可供出售金融资产——成本3020

应收股利65

贷：银行存款3085

2×13年4月3日

借：银行存款65

贷：应收股利65

2×13年12月31日

借：资本公积——其他资本公积120

贷：可供出售金融资产——公允价值变动120

2× 14年2月4日

借：银行存款3050

可供出售金融资产——公允价值变动120

贷：可供出售金融资产——成本3020

投资收益150

借：投资收益120

贷：资本公积——其他资本公积120

3、2014年1月1日，A公司从B公司购入一项商标权，双方协议采用分期付款方式购入，合同价款为2000万元，每年末付款400万元，5年付清。1月3日以现金支付测试费50万元。1月6日达到预定用途，假定银行同期贷款利率为5%，则该项无形资产的入账价值为(　　)万元。[(P/A，5%，5)=4.3295]

A.2050

B.1781.8

C.1731.8

D.2000

参考答案: B

答案解析:

分期付款购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。入账价值=400X4.3295+50=1781.8(万元)。

4、 某上市公司2×13年度财务报告于2×14年2月10日编制完成，注册会计师完成审计及签署审计报告日是2×14年4月10日，经董事会批准报表对外公布的日期是4月20日财务报告实际对外报出日为2×14年4月25日，因为4月20日至4月25日发生重大事项，需要调整财务报表的相关项目，调整后的财务报告再次经董事会批准对外报出的时间为2×14年4月27日，实际对外公布的日期为2×14年4月30日。按照准则规定，资产负债表日后事项的涵盖期间为(　　)。

A.2×14年1月1日至2×14年4月27日

B.2×14年2月10日至2×14年4月25日

C.2×14年1月1日至2×14年4月20日

D.2×14年2月10日至2×14年4月30日

参考答案: A

答案解析:

董事会或类似机构批准财务报告可以对外公布的日期与实际报出目之间发生调整报表事项时，需以再次批准对外报出的时间作为日后期间的截止日期。

5、 A公司2010年12月1日购入的一项环保设备，原价为1500万元，使用年限为10年，预计净残值为0，会计规定按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧，使用年限、净残值同会计上的处理-致。2012年末企业对该项固定资产计提了60万元的固定资产减值准备，A公司所得税税率为25%。假定A公司预计未来期间可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。则对于该项设备，下列关于A公司2012年年末进行所得税处理的表述中正确的是(　　)。

A.确认递延所得税负债75万元

B.确认递延所得税负债37.5万元

C.确认递延所得税资产37.5万元

D.确认递延所得税资产75万元

参考答案: C

答案解析:

2011年年末该项设备的计税基础=1500-150=1350(万元)，账面价值=1500-300=1200(万元)，可抵扣暂时性差异=1350—1200=150(万元)，应确认递延所得税资产=150×25%=37.5(万元);2012年末该项设备的计税基础=1500—150-150=1200(万元)，账面价值=1500—300-240-60=900(万元)，可抵扣暂时性差异余额=1200-900=300(万元)，递延所得税资产余额=300X25%=75(万元)，2012年末应确认递延所得税资产=75—37.5=37.5(万元)。

6、 2012年3月24日，甲公司以-台设备与乙公司交换一批库存商品，该设备系2010年4月购入，原价为300万元，已提折旧为80万元，已提固定资产减值准备10万元，公允价值为250万元;乙公司库存商品的账面价值为160万元，公允价值(计税价格)为200万元，适用的增值税税率为17%。甲公司于交换当日收到乙公司支付的银行存款58.5万元(其中补价50万元，增值税销项税和进项税差额8.5万元)。假定该交换具有商业实质，不考虑除增值税以外的其他相关税费。甲公司在该项非货币性资产交换时应确认的收益为(　　)万元。

A.16

B.30

C.40

D.50

参考答案: C

答案解析:

应确认的收益=换出资产公允价值250-换出资产账面价值210(300—80-10)=40(万元)。

甲公司的会计处理为：

借：固定资产清理210

累计折旧80

固定资产减值准备1O