2017中级会计职称会计实务模拟题及答案

中级会计资格考试科目包括《中级会计实务》、《财务管理》和《经济法》。下面小编整理了2017中级会计职称会计实务模拟题及答案，欢迎大家进行测试!

1[单选题] A公司销售一批电冰箱，售价为1000万元，增值税税率为17%，回收的旧电冰箱作为购进商品，回收价为100万元(不考虑增值税)，货款已经收到。产品成本为800万元。A公司的下列会计处理中，不正确的是(　　)。

A.回收的旧电冰箱作为购进商品处理，入账价值为100万元

B.回收的旧电冰箱100万元确认为营业外收入

C.确认主营业务收入1000万元

D.结转主营业务成本800万元

参考答案：B

参考解析：本题分录为： 借：银行存款(1000×1.17-100)1070

库存商品100

贷：主营业务收入1000

应交税费——应交增值税(销项税额)170

借：主营业务成本800

贷：库存商品800

2[单选题] 甲公司为增值税一般纳税人，2016年6月1日，甲公司购入办公楼作为固定资产核算，不含税价款为10000万元，取得增值税专用发票，增值税税率为11%，税法规定，上述进项税额中，60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣;40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。不考虑其他因素，下列有关固定资产的会计处理中，不正确的是(　　)。

A.“固定资产”入账价值为11100万元

B.确认“应交税费——应交增值税(进项税额)”为660万元

C.确认“应交税费——待抵扣进项税额”为440万元

D.取得扣税凭证的当月起第13个月，即2017年6月将可抵扣进项税额转入“应交税费—— 应交增值税(进项税额)”

参考答案：A

参考解析：2016年6月会计处理如下：(单位：万元) 借：固定资产 10000

应交税费——应交增值税(进项税额) 660

——待抵扣进项税额 440

贷：银行存款 11100

2017年6月会计处理如下：

借：应交税费——应交增值税(进项税额) 440

贷：应交税费——待抵扣进项税额 440

3[单选题] 甲公司以M设备换入乙公司N设备，另向乙公司支付补价5万元，该项交换具有商业实质。交换日，M设备账面原价为66万元，已计提折旧9万元，已计提减值准备8万元，公允价值无法合理确定;N设备公允价值为72万元。假定不考虑其他因素，该项交换对甲公司当期损益的影响金额为(　　)万元。

A.0

B.6

C.11

D.18

参考答案：D

参考解析：会计分录如下(将固定资产转入固定资产清理的分录略)： 借：固定资产 72

贷：固定资产清理 (66-9-8)49

银行存款 5

营业外收入 18

4[单选题] A公司发生的下列经济业务中，借款费用不应予以资本化的是(　　)。

A.2016年1月1日起，用银行借款开工建设一幢简易厂房，厂房于当年2月15日完工，达到预定可使用状态

B.2016年1月1日起，向银行借入资金用于生产A产品，该产品属于大型发电设备，生产时间较长，为1年零1个月

C.2016年1月1日起，向银行借入资金开工建设办公楼，预计次年2月15日完工

D.2016年1月1日起，向银行借入资金开工建设写字楼并计划用于对外出租，预计次年5月16日完工

参考答案：A

参考解析：选项A，尽管公司借款用于固定资产的建造，但是由于该固定资产建造时间较短，不属于需要经过相当长时间的购建才能达到预定可使用状态的资产，因此，所发生的相关借款费用不应予以资本化计入在建工程成本，而应当根据其发生额计入当期财务费用。

5[单选题] 2013年7月5日，甲公司与乙公司协商债务重组，同意免去乙公司前欠款中的10万元，剩余款项在2013年9月30日支付;同时约定，截至2013年9月30日，乙公司如果经营状况好转，现金流量充裕，应再偿还甲公司6万元。当日，甲公司估计这6万元届时被偿还的可能性为70%。2013年7月5日，甲公司应确认的债务重组损失为(　　)万元。

A.4

B.5.8

C.6

D.10

参考答案：D

参考解析：本题甲公司债务重组损失=豁免债务=10(万元)，对于预期很可能收回的6万元，不属于基本确定的情况，在债务重组时不应确认。

6[单选题] 2016年1o月，A建筑公司与B公司签订了一项总金额为1000万元的建造合同，为其承建一栋简易厂房。截至2016年年末实际发生工程成本400万元，由于B公司发生严重亏损，不能履行合同规定的义务，A公司当年实际发生的工程成本400万元预计无法收回。2016年年末，A建筑公司正确的会计处理是(　　)。(答案中金额单位用万元表示)

A.借：主营业务成本400 贷：工程施工——合同毛利400

B.借：主营业务成本400 贷：主营业务收入400

C.借：主营业务成本400 工程施工——合同毛利600 贷：主营业务收入1000

D.借：主营业务成本600 工程施工——合同毛币11400 贷：主营业务收入1000

参考答案：A

参考解析：因交易结果不能可靠确定，所以A公司不能采用完工百分比法确认收入。由于该公司当年实际发生的'工程成本400万元不能收回.在这种情况下，该公司应将400万元确认为当年的费用，不确认收入。

7[单选题] 下列各项与存货相关的支出中，不应计入存货成本的是(　)。

A.非正常消耗的直接人工和制造费用

B.材料入库前发生的挑选整理费

C.在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用

D.材料采购过程中发生的运输途中的合理损耗

参考答案：A

参考解析：非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用应计入当期损益。

8[单选题] 以现金结算的股份支付，企业应在可行权日之后的每个资产负债表日重新计量有关负债的公允价值，并将其与账面价值的差额列示在利润表中的项目为(　　)。

A.投资收益

B.管理费用

C.营业外收入

D.公允价值变动收益

参考答案：D

参考解析：现金结算的股份支付.可行权日之后企业不再确认相关成本费用，负债的公允价值变动应记入“公允价值变动损益”，在利润表的“公允价值变动收益”项目下列示。

9[单选题] 下列关于存货可变现净值的表述中，正确的是(　　)。

A.可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一

B.可变现净值等于销售存货产生的现金流入

C.可变现净值等于销售存货产生现金流人的现值

D.可变现净值等于存货的合同价

参考答案：A

参考解析：可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。资产负债表日，若可变现净值低于存货的成本，则应按二者差额计提存货跌价准备，所以选项B、C和D均不正确。

10[单选题] 甲公司适用的所得税税率为25%，2016年年初“预计负债——产品质量保证”科目余额为500万元，“递延所得税资产”科目余额为125万元。2016年计提产品保修费用100万元，2016年实际发生产品保修费用300万元。假设产品保修费用在实际支付时可以税前抵扣，不考虑其他因素，当期递延所得税费用为(　　)万元。

A.50

B.-50

C.75

D.25

参考答案：A

参考解析：预计负债的账面价值=500+100-300=300(万元);计税基础=300-300=0;账面价值>计税基础，其差额为300万元，即为可抵扣暂时性差异期末余额。“递延所得税资产”科目余额=300×25%=75(万元)，“递延所得税资产”科目发生额=75-125=-50(万元)，所以递延所得税费用为50万元。