2016年高级会计师《高级会计实务》考点

　　预算考核

　　一、预算考核的作用

预算考核具有明确战略导向、强化激励机制、改善业绩评价、提升管理水平等作用。

　　二、预算考核的原则

预算考核应遵循以下原则：目标性、可控性、动态性、例外性、公平公开、总体优化原则等。

　　三、预算考核系统

预算考核体系包括以下要素：考核主体、考核对象、考核内容、考核指标体系、

考核周期、考核流程等，这些要素都需要在企业的预算考核管理办法中加以规定。

　　四、预算考核指标体系的优化

企业在年度考核指标体系设计中，应考虑以下几点：(1)考核指标体系应该兼顾财务指标和非财务指标; (2)考核主要指标必须突出战略管理重点; (3)抓住关键业绩指标(KPI)，控制KPI的数量;(4)体现出各责任中心的主要职责等。

　　五、预算考核的程序

(一)制定预算考核管理办法

(二)确认各责任中心的预算执行结果

(三)编制预算执行情况的分析报告

(四)组织考核、撰写考核报告、发布考核结果

预算控制

　　一、预算分析

　　(一)预算分析的'流程

预算分析包括的步骤：确定分析对象;确定重要性标准;收集数据;计算差异。分析引起差异的原因;撰写并上报分析报告。

　　(二)预算分析方法

1，差异分析

差异分析就是计算各预算报表的数据与实际绩效之间的差异，分析引起差异的内外部原因，及时发现和解决预算执行过程中出现的问题和存在的风险，为预算控制提供目标、方向和重点。

2，对比分析

对比分析是将某项指标与性质相同的指标项进行对比来揭示差异，分析报表中的项目与总体项目之间的关系及其变动情况，探讨产生差异的原因，判断企业预算的执行情况。

对比分析包括实际数与预算数的对比分析、同比分析、环比分析等。

3.对标分析

对标分析是选取行业内标杆企业作为比较标准，通过对标分析，可以了解企业在行业竞争中的地位，明确差距，提出相应的改进措施。

4.结构分析

结构分析是分析实际数结构与预算数结构之间的差异，分析结构变化对预算完成情况的不同影响。

5.趋势分析

趋势分析根据企业连续几个时期的分析资料，确定分析期各有关项目的变动情况和趋势。包括月度趋势分析、季度趋势分析、年度趋势分析等。

6.因素分析

在对比分析中，为细分差异，需要将指标构成分解为几项因素，并对几项因素进行逐一替换分析。

7.排名分析

排名分析，是指针对企业内部功能相同或相似的责任单位，选择一些能够反映责任单位运营情况的核心指标(如人均销售收入、人均管理费用等)进行排名，再进一步分析差距的原因，促进排名落后的责任单位加强管理，改善业绩。

8.多维分析

多维分析指对多维形式组织起来的数据进行上卷、下钻、切片、切块、旋转等各种分析操作，使分析者能从多个角度、多个侧面观察数据库中的数据，从而更深入地了解包含在数据中的信息和内涵。

　　(四)预算分析要点

1.统一分析数据

2.与战略分析、行业分析和相关宏观经济分析相结合

3.改进预算分析方法

4.完善预算评价指标

5.提出有针对性的改进建议