2017初级会计职称复习资料：交易性金融资产

交易性金融资产

可供出售金融资产

初始确认金额

公允价值
交易费用计入“投资收益”

公允价值+交易费用

垫支股利或垫支利息：支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，记入“应收股利”或“应收利息”科目。

取得

借：交易性金融资产—成本　
　　借：投资收益
借：应收股利（应收利息）
　　贷：其他货币资金
教材19页，例1-22

借：可供出售金融资产——成本
借：应收股利
　 　贷：其他货币资金

借：可供出售金融资产—成本
　　　　　　　　　　—利息调整
借：应收利息
　　贷：其他货币资金

收到垫支股利、利息

借：其他货币资金　
　　贷：应收股利
　　贷：应收利息

股票：参照交易性金融资产
债券：参照持有至到期投资核算

计算持有收益（宣告、期末计息）

借：应收股利
　　应收利息　　　
　　贷：投资收益
教材19页，例1-23

收到持有收益

借：其他货币资金　
　　贷：应收股利
　　贷：应收利息

期末价值变动

借：交易性金融资产
　　—公允价值变动 　　　
　　贷：公允价值变动损益
教材20页，例1-24

按照公允价值计量，公允价值变动应当作为其他综合收益，计入所有者权益（资本公积——其他资本公积），不构成当期利润。

减值

不计提减值准备

减值计提

将应减记的金额作为“资产减值损失”，同时直接冲减可供出售金融资产或计提相应的资产减值准备。

出售

借：其他货币资金
　　贷：交易性金融资产—成本
　　　　　　　　　　　—公允价值变动
　　　　投资收益

借：公允价值变动损益 　　　
　　贷：投资收益
教材21页，例1-25

恢复

在原已确认的减值损失范围内转回，同时调整资产减值损失或所有者权益（资本公积）。

专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权。
商誉的存在无法与企业自身分离，不具有可辨认性；

成本

包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。

减值

无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

处置

借：银行存款　　　
　　累计摊销　　　
　　贷：无形资产　　　　　
　　　　应交税费　　　　　　
　　　　营业外收入（或借：营业外支出）

摊销

范围

使用寿命有限的无形资产应进行摊销。
使用寿命不确定的无形资产不应摊销，但要计提减值准备。
使用寿命有限的无形资产，通常其残值视为零。

时间

使用寿命有限的无形资产应当自可供使用（即其达到预定用途）当月起开始摊销，处置当月不再摊销。

方法

包括直线法、生产总量法。企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。无法可靠确定确期实现方式，应当采用直线法摊销。

分录

借：管理费用 ---自用
借：其他业务成本---出租
　　贷：累计摊销
某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，其摊销金额应当计入相关资产成本。

费用化

期（月）末，应将“研发支出——费用化支出”科目归集的`金额转入“管理费用”科目

借：管理费用
　　贷：研发支出-费用化支出

资本化

研究开发项目达到预定用途形成无形资

借：无形资产
　　贷：研发支出-资本化支出

无法区分

无法可靠区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益。

定义

企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。

判断题

经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出

发生

经营租入工程人员职工薪酬：
借：长期待摊费用　　　　　　　　　　
　　贷：应付职工薪酬

摊销

摊销装修支出：
借：管理费用
　　贷：长期待摊费用