2016初级会计职称《会计实务》章节习题（附答案）

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　　一、单项选择题

1、下列各项，增值税一般纳税人需要转出进项税额的是( )。

A、外购的生产用原材料改用于自建厂房

B、自产产品用于对外投资

C、外购的生产用原材料用于对外捐赠

D、自产产品用于职工福利

【正确答案】 A

【答案解析】 自产产品用于职工福利、对外投资与外购材料用于对外捐赠应视同销售，计算增值税的销项税额;而外购的生产用原材料用于自建厂房进项税额不能抵扣，应将增值税进项税额转出。

【该题针对“增值税的核算”知识点进行考核】

2、某企业出售一栋自用房屋，应交的营业税应借记的会计科目是(　　 )。

A、营业外支出

B、固定资产清理

C、营业税金及附加

D、其他业务成本

【正确答案】 B

【答案解析】 企业出售不动产应交的营业税，应借记"固定资产清理"科目，具体的会计处理为：

借：固定资产清理

贷：应交税费——应交营业税

【该题针对“营业税金及附加的核算”知识点进行考核】

3、企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入( )。

A、资本公积

B、其他应付款

C、营业外收入

D、其他业务收入

【正确答案】 C

【答案解析】 企业转销确实无法支付的应付账款(比如因债权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款)，应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。

【该题针对“应付账款的核算”知识点进行考核】

4、下列各项中，关于应付票据的利息核算，说法正确的是( )。

A、通过“应付利息”科目核算

B、通过“应付票据”科目核算

C、通过“应付账款”科目核算

D、通过“其他应付款”科目核算

【正确答案】 B

【答案解析】 应付票据的利息通过“应付票据”科目核算。

【该题针对“应付票据的核算”知识点进行考核】

5、甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210万元，支付加工费6万元、增值税1.02万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为(　　)万元。

A、216

B、217.02

C、240

D、241.02

【正确答案】 A

【答案解析】 本题考核委托加工业务中消费税的核算。甲公司收回该半成品的入账价值=210+6=216(万元)。因为是增值税一般纳税人，因此增值税可以抵扣，不计入产品成本;由于收回后用于继续生产应税消费品，因此消费税也可以抵扣，不计入委托加工物资的成本。

【该题针对“委托加工的核算”知识点进行考核】

6、企业从职工工资中代扣的职工房租，应贷记的会计科目是( )。

A、其他应付款

B、银行存款

C、预付账款

D、应付职工薪酬

【正确答案】 A

【答案解析】 从职工工资中代扣职工房租，应当做的分录是：

借：应付职工薪酬

贷：其他应付款(金额为应付给房东的租金)

【该题针对“其他应付款核算的内容”知识点进行考核】

7、A企业库存材料因自然灾害毁损一批，有关增值税专用发票确认的成本为2 000元，增值税额为340元。那么当期这批毁损的材料需要转出的进项税额为()元。

A、2 340

B、2 000

C、340

D、0

【正确答案】 D

【答案解析】 因自然灾害造成的材料的毁损，不需要做进项税额转出，因管理不善造成材料的毁损需要进行进项税额转出，因此本题不需要进行进项税额转出，故选D。

【该题针对“进项税额转出的核算”知识点进行考核】

8、下列各项中，导致负债总额变化的是( )。

A、从银行借款直接偿还应付账款

B、赊购商品

C、开出银行汇票

D、用盈余公积转增资本

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考核经济业务对负债的影响。选项A使得应付账款减少长期借款或短期借款增加，属于负债项目一增一减，不影响负债总额;选项C开出银行汇票，属于资产项目一增一减，不影响负债总额;选项D用盈余公积转增资本是所有者权益项目内部一增一减，不影响负债总额。

【该题针对“负债的确认”知识点进行考核】

9、2012年1月1日，甲公司采用分期付款方式购入大型设备一套，当日投入使用。合同约定的价款为2 700万元，分3年等额支付;该分期支付购买价款的现值为2 430万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为( )万元。

A、810

B、2 430

C、900

D、2 700

【正确答案】 B

【答案解析】 如果采用分期付款方式购买资产，且在合同中规定的付款期限比较长，超过了正常信用条件。在这种情况下，该类购货合同实质上具有融资性质，购入资产的成本不能以各期付款额之和确定，而应以各期付款额的现值之和确定。

【该题针对“长期应付款的核算”知识点进行考核】

10、甲公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17%。年末将20台本企业自产的空调作为福利发给本企业职工，该空调的生产成本为1 000元/台，市场售价为2 000元/台(不含增值税)。则甲公司实际发放时应计入应付职工薪酬借方的金额为( )元。

A、40 000

B、23 400

C、43 400

D、46 800

【正确答案】 D

【答案解析】 企业将自产的产品作为福利发给员工时，应视同销售，并确认收入，结转成本。实际发放时：

借：应付职工薪酬 46 800

贷：主营业务收入 40 000(20×2 000)

应交税费——应交增值税(销项税额)6 800(40 000×17%)

同时结转成本：

借：主营业务成本 20 000

贷：库存商品 20 000

【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】